進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點




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進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定(掌握)
(一)基本要素
課稅要素 | 具體規(guī)定 |
納稅人 | 進口或代理進口應(yīng)稅消費品的單位和個人 |
稅目和稅率 | 依《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行 |
征收管理 | 報關(guān)時海關(guān)代征,自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi) |
(二)進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格及應(yīng)納稅額計算
計征方式 | 應(yīng)納稅額的計算 |
從價定率 | 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率 組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率) |
從量定額 | 應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額 |
復合計稅 | 應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率 組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率) |
(三)小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅
自2016年12月1日起,對我國駐外使領(lǐng)館工作人員、外國駐華機構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅(消費稅)進口自用,且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅,按照生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率(10%)加總計算,由海關(guān)代征。
(四)稅收優(yōu)惠政策
1.經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的下列貨物,在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔保的,可以暫不繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅,并應(yīng)當自進境之日起6個月內(nèi)復運出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請,海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復運出境的期限:
(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。
(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。
(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。
(4)開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。
(5)在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛。
(6)貨樣。
(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。
(8)盛裝貨物的容器。
(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。
上述所列暫準進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復運出境的,海關(guān)應(yīng)當依法征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。其他暫準進境貨物,應(yīng)當按照該貨物的組成計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例分別計算征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
2.進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免征進口環(huán)節(jié)增值稅;消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,免征進口環(huán)節(jié)消費稅。
3.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
4.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
5.在海關(guān)放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅;在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,可以按海關(guān)認定的進口貨物受損后的實際價值確定進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅組成計稅價格公式中的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅,并依法計征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
6.因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因,由進口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物,進口時不征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。被免費更換的原進口貨物不退運出境的,海關(guān)應(yīng)當對原進口貨物重新按照規(guī)定征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
7.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
8.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進口貨物減征或者免征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的,海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行。
所屬章節(jié):第三章 消費稅
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)