從價定率征收的計稅依據(jù)_2024年稅法一基礎知識點
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從價定率征收的計稅依據(jù)（掌握）
（一）計稅依據(jù)
1.計稅依據(jù)的一般規(guī)定
（1）應稅資源產品的銷售額（不含增值稅）。
應稅產品為礦產品的，包括原礦和選礦產品。
（2）資源稅應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。
（3）計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用，是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。
2.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額：
（1）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。
（2）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。
（3）按后續(xù)加工非應稅產品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
（4）按應稅產品組成計稅價格確定。
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）
上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。
（5）按其他合理方法確定。
（二）應納稅額的計算
應納稅額=（不含增值稅）銷售額×適用稅率
所屬章節(jié)：第六章 資源稅
注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義
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