含義

規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng)，是稅法的核心部分

特點(diǎn)

稅種與實(shí)體法一一對(duì)應(yīng)（一稅一法）；稅收要素固定性

要素

納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、稅收附加與加成、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限

一致

價(jià)值形態(tài)

所得稅（課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)：所得額）

不一致

實(shí)物形態(tài)

車(chē)船稅（課稅對(duì)象：車(chē)輛、船舶；計(jì)稅依據(jù)：輛數(shù)、整備質(zhì)量噸位數(shù)、艇身長(zhǎng)度米數(shù)、凈噸位數(shù)）

一致

國(guó)民收入分配中形成的各種收入

所得稅

不一致

其他方面

房產(chǎn)稅

含義

稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

作用

①進(jìn)一步明確征稅范圍

②解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)（稅目稅率同步考慮——稅目稅率表，如消費(fèi)稅、資源稅）

分類(lèi)

①列舉稅目：如消費(fèi)稅中“小汽車(chē)”

②概括稅目：如消費(fèi)稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”

比例稅率

比例稅率是指同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅。稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系

累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是指同一課稅對(duì)象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，不同等級(jí)規(guī)定不同稅率

定額稅率

定額稅率又稱(chēng)固定稅額，是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位（如數(shù)量、重量、面積、體積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

額累

（累進(jìn)依據(jù)是絕對(duì)數(shù)）

全額累進(jìn)稅率

無(wú)

超額累進(jìn)稅率

個(gè)人所得稅

（居民個(gè)人綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得）

率累

（累進(jìn)依據(jù)是相對(duì)數(shù)）

全率累進(jìn)稅率

無(wú)

超率累進(jìn)稅率

土地增值稅

比例稅率

①產(chǎn)品比例稅率——高檔化妝品、小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率

②行業(yè)比例稅率——建筑服務(wù)業(yè)、金融行業(yè)增值稅稅率

③地區(qū)差別比例稅率——城市維護(hù)建設(shè)稅

④有幅度的比例稅率——契稅

超額累進(jìn)稅率

個(gè)人所得稅——居民個(gè)人綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得

超率累進(jìn)稅率

土地增值稅

定額稅率

①地區(qū)差別定額稅率——城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

②分類(lèi)分項(xiàng)定額稅率——車(chē)船稅

比例稅率

①稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)

②課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)稅負(fù)越輕

③計(jì)算簡(jiǎn)便

超額累進(jìn)稅率

①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多

②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理

③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度較差

定額稅率

①稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響

②適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種

③由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性

名義稅率

稅法規(guī)定的稅率

由于某些稅種中計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象不一致、減免稅政策的享受等因素的實(shí)際存在，實(shí)際稅率常常低于名義稅率

實(shí)際稅率

實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷計(jì)稅依據(jù)實(shí)際數(shù)額

邊際稅率

邊際稅率=Δ稅額÷Δ收入

在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

平均稅率

平均稅率=∑稅額÷∑收入

零稅率

以零表示的稅率，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款

負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算

負(fù)稅率

政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例

稅基式減免

通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減稅、免稅。使用范圍最廣泛

起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)

稅率式減免

通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅、免稅

重新確定稅率、選用其他稅率

稅額式減免

通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減稅、免稅

全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額

稅收附加

也稱(chēng)“地方附加”，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額

稅收加成

是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%

含義

是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

長(zhǎng)短的決定因素

（1）稅種的性質(zhì)

（2）應(yīng)納稅額的大小

三種形式

（1）按期納稅，如增值稅

（2）按次納稅，如車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅

（3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納