稅收立法_2025年稅法一預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-11-15 10:28:19

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25年稅務(wù)師考試備考正在進行中，考生們通過提前預習，能夠初步探索并掌握恒考點內(nèi)容。這樣的先行了解，不僅為后續(xù)深入學習和理解鋪設(shè)了堅實的基石，還使得整個備考過程更加有條不紊。東奧會計在線為同學們更新了《稅法一》預習考點，快來學習吧！

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稅收立法_2025年稅法一預習考點

稅收立法

（一）概念及要點

項目	具體內(nèi)容
概念	（1）廣義：國家機關(guān)根據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動（2）狹義：全國人大及其常委會制定稅收法律規(guī)范的活動
要點	（1）從稅收立法的主體來看，國家機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)等
要點	（2）稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題 ①劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》 ②稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應(yīng)當由全國人大及其常委會制定法律（3）稅收立法必須經(jīng)過法定程序（4）制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收立法的形式

法的形式			制定機關(guān)	稅法的形式		舉例
憲法			全國人大	——		——
法律			全國人大及其常委會	稅收法律		人大：兩個所得稅法——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》常委：《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國印花稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》【提示】《中華人民共和國關(guān)稅法》自2024年12月1日起施行（教材未收錄）
法規(guī)	行政法規(guī)		國務(wù)院	稅收法規(guī)		《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等
	地方性法規(guī)		地方人大及其常委會	——		——
規(guī)章		部門規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門	稅務(wù)規(guī)章	《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》等
		地方政府規(guī)章	地方人民政府	——	——

1. 稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權(quán)力機關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項）。

提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）。

（2）在我國現(xiàn)行稅法體系中，以稅收法律形式頒布的稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅、資源稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、關(guān)稅；尚未以稅收法律形式頒布的稅種：增值稅、消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 稅收法規(guī)——國務(wù)院（國家最高行政機關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項）。

立項→起草→審查→決定和公布（總理簽署國務(wù)院令公布實施）。

（2）稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案。

（3）目前，在我國稅法體系中，稅收法律的實施細則或?qū)嵤l例，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

（4）稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。

3. 稅務(wù)規(guī)章

要點	具體規(guī)定
權(quán)限范圍	（1）國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令、在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容；原則上也不得重復法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容（不立異、不重復）（2）稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外
制定程序	（1）立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止（2）稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布
施行時間	稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負責解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
評估	國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評估
清理	國家稅務(wù)總局應(yīng)及時開展稅務(wù)規(guī)章清理工作，對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章，應(yīng)當及時修改或者廢止

4. 稅務(wù)規(guī)范性文件

（1）概念

稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復適用的文件。

（2）特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性。

④具有向后發(fā)生效力的特征。

（3）權(quán)限范圍

①稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費事項。

②各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

（4）制定規(guī)則

①名稱：可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

②要素：應(yīng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

③表述方式：可以采用條文式或者段落式表述。