進口貨物應納稅額的計算_2025年稅法一預習考點
來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-11-19 14:36:10
稅務師考試預習備考正在進行中，建議每位投入備考的同學，根據自身情況，精心規(guī)劃備考進度，確保每日都能獲得新的提升。東奧會計在線在下文中梳理了《稅法一》科目預習考點，快來學習吧！
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進口貨物應納稅額的計算
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
其中，進口從價計征消費稅的貨物，組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）
應納稅額=組成計稅價格×稅率
1.計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅時，不得抵扣任何稅額（包括在國外已納的任何稅額）。
2.進口環(huán)節(jié)已納增值稅，符合抵扣條件的，可以憑海關進口增值稅專用繳款書，作為進項稅額在內銷業(yè)務的銷項稅額中抵扣。
3.“來料加工、進料加工”貿易方式進口國外的原材料、零部件等，在國內加工后復出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予免稅。
項目 | 解釋 |
來料加工 | 境外委托方提供原料、輔料等材料，境內企業(yè)按要求加工并收取加工費，進口料件及加工的成品，所有權屬于境外委托方，來料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問題 |
進料加工 | 自己“進口”材料，自己加工，然后復出口，進口料件及加工的產成品所有權屬于我方經營單位。這種貿易類型的進口料件在繳納保證金后一般是先免進口增值稅，由于是免稅進口，不涉及進項稅額，所以產成品中對應的免稅材料也不能再退稅（免稅來，免稅走?未征稅?免稅材料不退稅） |
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎階段授課講義
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