增值稅退(免)稅辦法_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-11-19 14:39:35

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

面對稅務(wù)師繁雜的稅務(wù)知識，如何高效備考？《稅法一》作為稅務(wù)師考試的重要科目，內(nèi)容廣泛且深入。東奧會計在線已經(jīng)為考生們精心總結(jié)了關(guān)鍵知識點，幫助大家理清學(xué)習(xí)脈絡(luò)。

■ 推薦：《稅法一》預(yù)習(xí)考點匯總>>

增值稅退(免)稅辦法_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點

增值稅退(免)稅辦法

（一）免抵退稅辦法

1.免抵退稅的含義

“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”——外銷相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）；

“退”——未抵減完的部分予以退還。

2.“免抵退稅”辦法的適用范圍

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)。

（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

（3）適用一般計稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)。

（4）外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。

3.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上述（1）規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

①同時符合下列條件的外購貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。b.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。c.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。b.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

④同時符合下列條件的委托加工貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。b.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機(jī)電產(chǎn)品。

⑥用于對外承包工程項目下的貨物。

⑦用于境外投資的貨物。

⑧用于對外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

（二）免退稅辦法

1.免退稅的含義：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

2.免退稅辦法的范圍：

（1）外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)。

（2）外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)和無形資產(chǎn)出口。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義