理想的風(fēng)帆，需要經(jīng)得起海浪的考驗(yàn)。備考2025年稅務(wù)師考試，有計(jì)劃更要有行動(dòng)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)！

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稅收優(yōu)惠

一、轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房、公租房、保障性住房的稅收優(yōu)惠（2024年調(diào)整）?大綱要求|掌握

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%（含20%）的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅（包括未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的部分）。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅必須同時(shí)滿足：

（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

建筑容積率=地上總建筑面積÷規(guī)劃用地面積

（2）單套建筑面積在120平方米以下；

（3）實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍。（允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20%）

2.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

3.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。該項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2025年12月31日。

4.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（2024年新增）

二、國(guó)家征收、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠?大綱要求|熟悉

1.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅。

2.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免稅。

因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

三、企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠?大綱要求|掌握

1.暫不征收土地增值稅情形（“換湯不換藥”）：

以下改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

（1）改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。（整體改制）

整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。

（2）兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)。（企業(yè)合并）

（3）企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。（企業(yè)分立）

（4）單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。（重組投資）

2.改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，對(duì)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定；經(jīng)批準(zhǔn)以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，為該宗土地作價(jià)入股時(shí)縣級(jí)及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格。按購(gòu)房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的，按照改制重組前購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。購(gòu)買年度是指購(gòu)房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。

四、其他稅收優(yōu)惠?大綱要求|了解

1.個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2.對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。（2024年調(diào)整）

3.對(duì)北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅。（2024年新增）

所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）