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預(yù)收租金增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-15 14:02:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-01 15:23:09

納稅人提供租賃服務(wù)并采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

一. 一般規(guī)定：

1. 發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為：為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

2. 進(jìn)口貨物：為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

3. 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

二. 具體規(guī)定：

1. 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物：為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

3. 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物：為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

4. 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物：為貨物發(fā)出的當(dāng)天；生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

5. 委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物：為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天

6. 銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)：為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

7. 除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物以外的視同銷(xiāo)售貨物行為：為貨物移動(dòng)的當(dāng)天

8. 提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式：為收到預(yù)收款的當(dāng)天

9. 從事金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)簽榻鹑谏唐匪袡?quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

10. 發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形：為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

增值稅納稅期限：

1. 固定期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

2. 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3. 以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

4. 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限.一經(jīng)選擇，1個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

稅款繳庫(kù)時(shí)間：

1. 納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

2. 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

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