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出口退稅怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-14 13:33:01

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-08-06 14:28:10

出口退稅怎么算

出口退稅的計(jì)算主要基于出口貨物的離岸價(jià)格、外匯人民幣牌價(jià)以及適用的退稅稅率。

一般性貿(mào)易出口退稅計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

其中，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定確定，一旦確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。

特定情形下的出口退稅計(jì)算：

1. 對(duì)于內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實(shí)行“免、抵、退”稅政策，其計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)

當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(增值稅稅率-退稅率)

2. 對(duì)于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其計(jì)算公式可能涉及扣除銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣的退稅額，具體為：

當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)

退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

一. 增值稅“免抵退稅”的計(jì)算

1. 生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)，出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0?本期應(yīng)納稅額，正常交稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0?進(jìn)入下一步(涉及退稅)

第3步：計(jì)算免抵退稅額(退稅指標(biāo))

免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物的退稅率

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額(退稅)

第2步絕對(duì)值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(當(dāng)期免抵退稅額)比較，誰小按誰退。

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額。

當(dāng)期免抵稅額=0。

2. 生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當(dāng)期有購進(jìn)免稅原材料

當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格：包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格需要計(jì)算求得。

總原則：購進(jìn)的免稅原材料未交過增值稅?不應(yīng)該退稅?需要計(jì)算出口貨物離岸價(jià)格的抵減額!

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)

不得免征和抵扣稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0?本期應(yīng)納稅額，正常交稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0?進(jìn)入下一步(涉及退稅)

第3步：計(jì)算免抵退稅額(退稅指標(biāo))

當(dāng)期免抵退稅額=(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額(退稅)

第2步絕對(duì)值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(當(dāng)期免抵退稅額)比較，誰小按誰退。

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額。

當(dāng)期免抵稅額=0。

二. 增值稅“免退稅”的計(jì)算——外貿(mào)企業(yè)

1. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物。

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

2. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物。

增值稅應(yīng)退稅額=加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率

3. 退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

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