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銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2025-05-09 14:08:30

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:23:24

銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅是增值稅體系中的兩個(gè)核心概念，二者存在明顯區(qū)別。

1. 定義：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：指納稅人在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，即企業(yè)銷(xiāo)售額中含有的增值稅。它是企業(yè)作為銷(xiāo)售方，在銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)時(shí)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅：指納稅人在購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)過(guò)程中支付的增值稅額，也就是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)成本中含有的增值稅。它是企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方，在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)或無(wú)形資產(chǎn)(如技術(shù)、專(zhuān)利等)時(shí)，向銷(xiāo)售方支付的增值稅。

2. 計(jì)算方式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：計(jì)算公式通常為“銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×相應(yīng)稅率”。這里的銷(xiāo)售額是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的總收入，稅率則是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。若銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額，需先將其換算為不含稅銷(xiāo)售額，即不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)，再計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅：計(jì)算公式為“進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力×相應(yīng)稅率”。這里的扣除率或稅率是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。一般納稅人從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額等也可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

3. 征收環(huán)節(jié)：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：征收環(huán)節(jié)為銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，涉及的是銷(xiāo)售貨物的納稅人。

進(jìn)項(xiàng)稅：征收環(huán)節(jié)為購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，涉及的是購(gòu)進(jìn)貨物的納稅人。

4. 性質(zhì)：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：是企業(yè)向國(guó)家財(cái)政繳納的稅款，屬于企業(yè)的負(fù)債，是應(yīng)交增值稅的一部分。

進(jìn)項(xiàng)稅：是企業(yè)支付的稅款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，是應(yīng)收增值稅的一部分。

5. 用途：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：在納稅申報(bào)時(shí)，是企業(yè)需要上報(bào)的稅款，同時(shí)也是企業(yè)應(yīng)交增值稅的一部分。

進(jìn)項(xiàng)稅：在納稅申報(bào)時(shí)，是企業(yè)可以抵扣的稅款，企業(yè)將其抵扣后能減少應(yīng)交的稅款。但并非所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅，如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額等不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

6. 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響：

銷(xiāo)項(xiàng)稅：影響企業(yè)的銷(xiāo)售收入，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。企業(yè)需要通過(guò)合理的定價(jià)策略，將銷(xiāo)項(xiàng)稅納入考慮范圍，以確保企業(yè)的盈利能力。

進(jìn)項(xiàng)稅：影響企業(yè)的成本支出，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)成本和成本控制。企業(yè)可以通過(guò)合理的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)，提高盈利能力。

例如，一家服裝專(zhuān)賣(mài)店以113元(含稅)的價(jià)格向顧客銷(xiāo)售一件衣服，該衣服的增值稅稅率為13%。則銷(xiāo)項(xiàng)稅額=113÷(1+13%)×13%=13元，這部分稅是專(zhuān)賣(mài)店向顧客收取后需繳納給國(guó)家的。若該專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)進(jìn)這件衣服時(shí)支付了80元(含稅)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額=80÷(1+13%)×13%≈9.2元，這部分稅專(zhuān)賣(mài)店可以在計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)進(jìn)行抵扣。最終該專(zhuān)賣(mài)店應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-9.2=3.8元。

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