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小規(guī)模企業(yè)所得稅計算方法

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-05-27 10:01:30

精選回答

東奧稅務師

2025-07-18 14:48:35

小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財務核算健全，能準確核算收入、成本、費用等各項收支，可采用查賬征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應納稅所得額：應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利等權益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項扣除：包含成本、費用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務過程中實際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務招待費（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除）等。

④允許彌補的以前年度虧損：企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)，可用本年度的應納稅所得額進行彌補。

2. 計算應納稅額：應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。一般情況下，企業(yè)所得稅法定稅率為25%，但符合條件的小型微利企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）核定征收（核定應稅所得率）方式

若小規(guī)模企業(yè)會計核算不健全，無法準確核算應納稅所得額，稅務機關會采用核定征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應納稅所得額：應納稅所得額 = 收入總額×核定的應稅所得率。這里的收入總額指企業(yè)在申報所屬期內(nèi)取得的全部收入，核定的應稅所得率由稅務機關根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模等因素核定。不同行業(yè)核定的應稅所得率有所不同，如農(nóng)牧林業(yè)為3% - 10%、制造業(yè)為5% - 15%、批零業(yè)為4% - 15%等，各地會結(jié)合當?shù)叵M水平、行業(yè)利潤進行測算后確定。

2. 計算應納稅額：應納稅額 = 應納稅所得額×適用稅率。一般情況下，適用稅率為20%。

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