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小規(guī)模企業(yè)所得稅計(jì)算方法

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-27 10:01:30

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:23:07

小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應(yīng)稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)收支，可采用查賬征收方式。計(jì)算步驟及公式如下：

1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項(xiàng)扣除：包含成本、費(fèi)用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)過程中實(shí)際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除）等。

④允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)，可用本年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。

2. 計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。一般情況下，企業(yè)所得稅法定稅率為25%，但符合條件的小型微利企業(yè)，可享受稅收優(yōu)惠政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（二）核定征收（核定應(yīng)稅所得率）方式

若小規(guī)模企業(yè)會計(jì)核算不健全，無法準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)會采用核定征收方式。計(jì)算步驟及公式如下：

1. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額×核定的應(yīng)稅所得率。這里的收入總額指企業(yè)在申報(bào)所屬期內(nèi)取得的全部收入，核定的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模等因素核定。不同行業(yè)核定的應(yīng)稅所得率有所不同，如農(nóng)牧林業(yè)為3% - 10%、制造業(yè)為5% - 15%、批零業(yè)為4% - 15%等，各地會結(jié)合當(dāng)?shù)叵M(fèi)水平、行業(yè)利潤進(jìn)行測算后確定。

2. 計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率。一般情況下，適用稅率為20%。

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