增值稅留抵稅額科目如何使用
精選回答
增值稅留抵稅額是企業(yè)在經(jīng)營過程中因進項稅額大于銷項稅額而形成的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額，其會計處理和科目使用需遵循相關(guān)準(zhǔn)則和政策。
一. 增值稅留抵稅額的產(chǎn)生
1. 進項稅額大于銷項稅額：企業(yè)在一定期間內(nèi)購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時支付的增值稅(進項稅額)超過其銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時收取的增值稅(銷項稅額)。
2. 政策性留抵：如營改增試點前取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)票，因攤銷期較長無法當(dāng)期抵扣的進項稅額。
二. 增值稅留抵稅額的會計處理
1. 日常留抵稅額的核算
期末結(jié)轉(zhuǎn)：每月末，企業(yè)需將“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目下的明細(xì)科目余額進行結(jié)轉(zhuǎn)。若進項稅額大于銷項稅額，差額部分自動形成留抵稅額，無需額外會計分錄，直接體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目的借方余額中。
購進貨物或服務(wù)時：
借：庫存商品/管理費用等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
銷售貨物或服務(wù)時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
月末結(jié)轉(zhuǎn)(若進項稅額大于銷項稅額)：
無需額外分錄，留抵稅額自動體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”借方余額。
2. 留抵稅額的特殊處理
營改增試點前的留抵稅額：
試點前取得的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)票，因攤銷期較長無法當(dāng)期抵扣的進項稅額，需轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額”科目。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
未來允許抵扣時：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額
3. 留抵退稅的會計處理
申請留抵退稅：符合留抵退稅條件的企業(yè)，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。
賬務(wù)處理：
提交退稅申請時：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(留抵退稅額)
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(留抵退稅額)
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