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加計(jì)抵減是什么時(shí)候有的政策

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-20 14:38:26

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 11:23:18

加計(jì)抵減政策有不同的推出時(shí)間。

最早推出時(shí)間：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策；2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。當(dāng)時(shí)政策規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

后續(xù)政策延續(xù)及拓展：

自2023年1月1日至2027年12月31日，多項(xiàng)加計(jì)抵減政策持續(xù)執(zhí)行，涉及不同類型企業(yè)：

允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策依據(jù)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(2023年第43號(hào))。

對(duì)生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額，政策依據(jù)是《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕25號(hào))。

允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，政策依據(jù)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》(財(cái)稅〔2023〕17號(hào))。

加計(jì)抵減政策

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)、集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定比例，抵減應(yīng)納稅額。

1. 相關(guān)行業(yè)及抵扣比例

先進(jìn)制造業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定，加計(jì)扣除比例為5%。

符合條件的集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)的一般納稅人(簡(jiǎn)稱“集成電路企業(yè)”)/符合條件的生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱“先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品”)的增值稅一般納稅人(簡(jiǎn)稱“工業(yè)母機(jī)企業(yè)”)：采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定，加計(jì)扣除比例為15%。

2. 適用加計(jì)抵減政策的計(jì)算

(1)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比率計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)抵減比率

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

(2)抵減方法

以將納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱“抵減前的應(yīng)納稅額”)抵減至0為限，未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體有三種情形：

⑴抵減前的應(yīng)納稅額=0：全額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

⑵抵減前的應(yīng)納稅額>0，且>當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額：全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減

⑶抵減前的應(yīng)納稅額>0，且≤當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額：

①抵減應(yīng)納稅額至0

②余額結(jié)轉(zhuǎn)：未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

3. 其他抵減政策

(1)集成電路企業(yè)外購(gòu)芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

(2)加計(jì)抵減企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

(3)加計(jì)抵減企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別

更多知識(shí)點(diǎn)解讀和考試重難點(diǎn)的分析，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線稅法一欄目。

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