增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
備考稅務(wù)師之路，時(shí)間管理尤為關(guān)鍵。每個(gè)人的學(xué)習(xí)習(xí)慣、記憶能力和生活節(jié)奏都有所不同，因此，把握和利用時(shí)間的方式也會因人而異。為了幫助考生更高效地備考，東奧會計(jì)在線特別整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的基礎(chǔ)知識點(diǎn)。
增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（熟悉）
（一）納稅人
1.一般規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。
2.特殊規(guī)定
（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
（2）資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
（3）對報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。
對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
（二）扣繳義務(wù)人
“營改增”業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：
納稅人情形 | 扣繳義務(wù)人 | |
中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 | 在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) | 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人 |
在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人 | ||
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | 以購買方為扣繳義務(wù)人（另有規(guī)定除外） | |
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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