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增值稅銷項稅額_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:姜喆2025-07-15 14:17:11

稅務(wù)師考試涉及的知識體系龐大且復(fù)雜,備考過程中不能依賴短期突擊,而需注重持續(xù)積累,通過長期系統(tǒng)的學(xué)習(xí),逐步構(gòu)建起完整的知識框架。下面是東奧會計在線整理的《稅法一》基礎(chǔ)考點內(nèi)容,一起來學(xué)習(xí)吧!

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增值稅銷項稅額_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

增值稅銷項稅額(掌握)

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。

銷項稅額=不含增值稅銷售額×稅率

(一)一般銷售方式下的銷售額

銷售額中包含的項目

銷售額中不包含的項目

1.向購買方收取的全部價款(含消費稅等價內(nèi)稅)

2.向購買方收取的價外費用

1.向購買方收取的銷項稅額

2.特殊的往來款:

(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

(2)符合以下兩個條件的代墊運輸費用

①承運部門的運費發(fā)票開具給購買方

②由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方

(3)銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

價外費用:

(1)包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

(2)視為含增值稅金額,在并入銷售額征稅時應(yīng)價稅分離。

(二)特殊銷售方式下的銷售額

1.折扣、折讓方式下的銷售額

類型

稅務(wù)處理

折扣銷售

(商業(yè)折扣)

(1)是因購買方需求量大等原因,而給予的價格方面的優(yōu)惠(為促銷)

(2)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則,折扣額不得從銷售額中減除

銷售折扣

(現(xiàn)金折扣)

(1)銷售折扣發(fā)生在銷貨之后,通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待

(2)不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額

【鏈接】計算企業(yè)所得稅時,現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入“財務(wù)費用”,可稅前扣除

銷售退回、

銷售折讓

(1)是因產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等原因發(fā)生的銷售退回或銷售折讓

(2)稅法規(guī)定,一般納稅人因銷售退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從當期的銷項稅額中扣減

2.以舊換新、還本銷售方式下的銷售額

銷售方式

稅務(wù)處理

以舊換新

一般貨物

按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格

金銀首飾

按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅

還本銷售

(1)還本銷售是企業(yè)銷售貨物后,在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次退還給購貨方的一種銷售方式

(2)銷售額就是貨物的銷售價格,不能扣除還本支出

3.其他方式下的銷售額

項目

稅務(wù)處理

以物易物

方式銷售

(1)雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額

(2)雙方是否能抵扣進項稅額還要看能否取得對方開具的增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證、換入的貨物是否用于可抵扣進項稅額的用途等因素

項目

稅務(wù)處理

直銷企業(yè)

增值稅銷

售額確定

直銷企業(yè)→直銷員→消費者

銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用

直銷企業(yè)(直銷員)→消費者

銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用

4.包裝物計稅問題

5.部分金融服務(wù)的銷售額(全額計稅)

(三)銷售額的核定

1.以下兩種情況需要主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額:

(1)視同銷售中無價款結(jié)算。

(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低且無正當理由。

2.銷售額核定順序及方法如下(順序組價):

(1)按納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(2)按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

(3)按組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

①公式中貨物成本利潤率一般為10%。

②屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加入消費稅稅額,成本利潤率按消費稅政策規(guī)定確定。

組成計稅價格

=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)(從價計征消費稅時)

(四)含稅銷售額的換算

(五)銷售額的特殊規(guī)定(差額計稅)

所屬章節(jié):第二章 增值稅

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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