代收代繳消費稅款_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點
來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-07-22 14:03:45
通過系統(tǒng)的復(fù)習，不僅能夠加深對知識點的理解，還能為即將到來的稅務(wù)師考試做好充分的準備。東奧會計在線為同學們整理了《稅法一》的高頻考點，同學們快來學習吧！
■ 推薦：《稅法一》基礎(chǔ)考點匯總>>
代收代繳消費稅款（掌握）
（一）基本規(guī)定
1.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅人，受托方（非個人）是代收代繳義務(wù)人。
2.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
3.納稅人委托個人（含個體工商戶）加工應(yīng)稅消費品，于委托方收回應(yīng)稅消費品后在委托方所在地繳納消費稅。
（二）特殊情況
受托方（個人除外）未代收代繳消費稅：
（1）應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款；
（2）不能免除委托方補繳稅款的責任，委托方要補稅。
（三）受托方已代收代繳消費稅，委托方收回應(yīng)稅消費品后銷售
銷售方式 | 含義 | 稅務(wù)處理 |
直接出售 | 委托方以不高于受托方的計稅價格出售 | 不再繳納消費稅 |
加價出售 | 委托方以高于受托方的計稅價格出售 | （1）需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 （2）受托方的計稅價格在考試中一般需要自行計算（同類價→組價） |
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號