消費稅征收管理_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-07-24 15:35:27

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消費稅征收管理_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

消費稅征收管理（掌握）

一、納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（金銀鉑鉆；超豪華小汽車加征）、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙、電子煙加征）、移送使用環(huán)節(jié)（視同銷售）。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間（與增值稅基本一致）

情形		納稅義務(wù)發(fā)生時間
銷售應(yīng)稅消費品	賒銷和分期收款結(jié)算方式	書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
	預(yù)收貨款結(jié)算方式	發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天
	托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式	發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
	其他結(jié)算方式	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

三、納稅期限

同增值稅。

四、納稅地點

應(yīng)稅行為	納稅地點
銷售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品	機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)，另有規(guī)定的除外
委托加工應(yīng)稅消費品	（1）受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)（受托方為個人除外）（2）委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
進口應(yīng)稅消費品	由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)納稅
到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品	于應(yīng)稅消費品銷售后，向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地納稅
納稅人總、分機構(gòu)不在同一縣（市）	（1）卷煙批發(fā)企業(yè)：總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅（2）其他情形：分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅