稅率及稅率適用_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-08 11:26:42

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稅率及稅率適用_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點

稅率及稅率適用（熟悉）

考點01-進出口關(guān)稅稅率（2025年調(diào)整）　大綱要求|了解

（一）進出口貨物稅率

1. 稅率的基本規(guī)定

（1）進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。

（2）出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

（3）對實行關(guān)稅配額管理的進出口貨物，設(shè)置關(guān)稅配額稅率。

（4）對進出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

2. 進口關(guān)稅稅率的適用

關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則。

進口稅率形式	適用情形
最惠國稅率	（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物（2）原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物（3）原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物
協(xié)定稅率	原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進口貨物
特惠稅率	原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進口貨物
普通稅率	（1）原產(chǎn)于除適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以外的國家或者地區(qū)的進口貨物（2）原產(chǎn)地不明的進口貨物

3. 進出口貨物關(guān)稅稅率的適用順序

具體情形

適用稅率

實行關(guān)稅配額

管理的進出口貨物

關(guān)稅配額外的

按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

關(guān)稅配額內(nèi)的

適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的，適用暫定稅率

4. 2025年，繼續(xù)對鉻鐵等107項商品征收出口關(guān)稅，對其中68項商品實施出口暫定稅率。

（二）進境物品的關(guān)稅

1. 個人合理自用的進境物品，按照簡易征收辦法征收關(guān)稅，超過個人合理自用數(shù)量的進境物品，按照進口貨物征收關(guān)稅。

2. 具體規(guī)定

具體情形	相關(guān)規(guī)定
規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個人合理自用進境物品	免征關(guān)稅
超過規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進境物品	按照簡易征收辦法征收關(guān)稅
超過個人合理自用數(shù)量的進境物品應(yīng)稅個人自用的汽車、摩托車及其配件、附件	按照一般進口貨物征稅辦法征收關(guān)稅

考點02-關(guān)稅稅率適用（2025年調(diào)整）　大綱要求|掌握

1. 進出口貨物、進境物品應(yīng)當適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實施的稅率。

2. 進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

3. 有下列情形之一的，應(yīng)當適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

（1）保稅貨物不復(fù)運出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷；

（2）減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置；

（3）暫時進境貨物不復(fù)運出境或者暫時出境貨物不復(fù)運進境；

（4）租賃進口貨物留購或者分期繳納稅款。

4. 納稅人補征或者退還進出口貨物稅款，應(yīng)當按照上述第1項至第3項的規(guī)定確定適用的稅率。

5. 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

所屬章節(jié)：第十章關(guān)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細講班授課講義