2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織

　　2.企業(yè)債務(wù)重組

　　3.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易

　　4.企業(yè)合并

　　5.企業(yè)分立

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

　　1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀�冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港、澳、臺(tái)地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

　　兩種情況要視同清算分配的：

　　(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

　　(2)登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外。其他的法律形式改變，直接變更稅務(wù)登記就可以了。

　　2.企業(yè)債務(wù)重組

　　因?yàn)閭鶆?wù)重組通常意味著債權(quán)人對債務(wù)人給予一定的寬限或讓步，在債務(wù)人這一方則意味著獲得了一定的重組收益。

　　(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。(相當(dāng)于有兩筆業(yè)務(wù)：一筆是銷售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，一筆是抵償債務(wù)的收益或損失)(小計(jì)算或綜合題，掌握)

　　3.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易(了解)

　　(1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

　　(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

　　4.企業(yè)合并(了解)

　　(1)合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

　　(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。(判斷題)

　　5.企業(yè)分立(了解)

　　(1)被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　(2)分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。

　　(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

　　(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。