2014《稅法二》重要知識點：特定事項的稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：特定事項的稅務處理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目

　　(二)企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第八節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理的內(nèi)容。

　　【知識點】：特定事項的稅務處理

　　(一)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定進行處理：(合作建房)

　　1.凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作方、合資方，下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本，其應分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額;如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關(guān)的稅務處理。(合作建房、合作分房)

　　2.凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，應按以下規(guī)定進行處理：(合作建房、合作分錢)

　　(1)企業(yè)應將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。(先稅后分)

　　(2)投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同股息、紅利進行相關(guān)的稅務處理。

　　(二)企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：(投地建房、合作分房)

　　企業(yè)應在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按應從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應取得的)的市場公允價值計算確認土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。