2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍

　　(二)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第九節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍(注意單選題、多選題)

　　居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(有權(quán)不設(shè))

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(應(yīng)設(shè)未設(shè))

　　3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　不適用核定征收的情況(選擇題、了解)

　　不適用上述核定征收辦法的“特定納稅人”包括：

　　(1)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(2)匯總納稅企業(yè);

　　(3)上市公司;

　　(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(5)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　(6)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　核定征收辦法，具體分為定率(核定應(yīng)稅所得率)和定額(核定應(yīng)納所得稅額)兩種方法。

　　(二)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算(掌握，接連幾年考單選題)

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率