2014《稅法二》重要知識點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)相關(guān)概念

　　(二)居民身份認定管理

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)特別納稅調(diào)整 的內(nèi)容。

　　【知識點】：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　(一)相關(guān)概念

　　1.境外注冊中資控股企業(yè)(以下簡稱境外中資企業(yè))是指由中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)(含香港、澳門、臺灣)注冊成立的企業(yè)。

　　2.境外注冊中資控股居民企業(yè)(以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè))是指因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。

　　3.主管稅務(wù)機關(guān)的確定

　　(1)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的，為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)。

　　(2)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的，為實際管理機構(gòu)所在地的國稅局主管機關(guān);經(jīng)共同的上級稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)為其主管稅務(wù)機關(guān)。

　　(3)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構(gòu)所在地的，由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)報共同的上級稅務(wù)機關(guān)確定。

　　(4)主管稅務(wù)機關(guān)確定后，不得隨意變更;確需變更的，應當層報稅務(wù)總局批準。

　　(二)居民身份認定管理

　　1.境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機關(guān)認定和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。

　　2.主管稅務(wù)機關(guān)依法對企業(yè)提供的相關(guān)資料進行審核，提出初步認定意見，將據(jù)以做出初步認定的相關(guān)事實(資料)、認定理由和結(jié)果層報稅務(wù)總局確認。

　　3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認定結(jié)果后，應當在10日內(nèi)向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》,通知其從企業(yè)居民身份確認年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項。

　　4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)應當按照本辦法規(guī)定層報稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份：

　　(1)企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地變更為中國境外的;

　　(2)中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導致中資控股地位發(fā)生變化的。