2014《稅法二》重要知識點：非居民企業(yè)所得稅管理若干問題

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：非居民企業(yè)所得稅管理若干問題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

　　(二)關(guān)于擔(dān)保費稅務(wù)處理問題

　　(三)關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題

　　(四)關(guān)于融資租賃和出租不動產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問題

　　(五)關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題

　　(六)非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)特別納稅調(diào)整 的內(nèi)容。

　　【知識點】：境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　(一)關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題

　　1.中國境內(nèi)企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。(到期應(yīng)付未付所得，境內(nèi)企業(yè)已經(jīng)列支了成本費用，對應(yīng)的要代扣代繳所得稅。)

　　2.如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期成本、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀�、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　3.如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的,應(yīng)在實際支付時按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　(二)關(guān)于擔(dān)保費稅務(wù)處理問題

　　非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時代扣代繳。

　　(四)關(guān)于融資租賃和出租不動產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問題

　　(1)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè))，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。

　　(2)非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時代扣代繳。

　　(五)關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題

　　中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　(六)非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)。

　　贈送大家第二句話：寧可十年不將一軍，也不可一日不拱卒!堅持，堅持，再堅持!