2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):應(yīng)納稅額的計算方法(二)
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點(diǎn):應(yīng)納稅額的計算方法(二)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
一、應(yīng)納稅額的計算方法

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:應(yīng)納稅額的計算方法
6.雙薪的計稅方法
年終雙薪就是多發(fā)一個月的工資,就機(jī)關(guān)而言,相當(dāng)于全年一次性獎金,應(yīng)按全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅;
就企業(yè)而言,如果當(dāng)月既有年終雙薪,又有全年一次性獎金,可合并按照全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅,否則,應(yīng)并入當(dāng)月的工資按規(guī)定計算個人所得稅。(和年終獎計算結(jié)合、今年重點(diǎn))
7、不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
無住所個人不滿一個月工薪個稅步驟如下:
①按日工資和實際工作天數(shù)推算成月工資;
②按月工資計算全月稅款水平;
③將全月稅款水平按其實際工作天數(shù)折算實際天數(shù)應(yīng)納的稅款。
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月實際在中國境內(nèi)(工作天數(shù))的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
8.對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計稅方法。
(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個人所得稅。
(2)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),計稅方法為:以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅。
(3)個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi),可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。
9.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈人所得稅。
計稅公式:應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)
10.境內(nèi)無住所個人取得工資、薪金所得個人所得稅的計算(不包括董事、高層管理人員)。
“四類人”
“四塊所得”
“四個公式”
境內(nèi)無住所個人分成四類人:
境內(nèi)無住所個人 |
在我國境內(nèi)居住時間 |
居民納稅人 |
T≤90(183)天 |
90(183)天< T <一年 | |
非居民納稅人 |
一年≤ T ≤五年 |
T>五年 |
將在境內(nèi)無住所個人的工資、薪金所得分四塊:
來源地 支付地 |
境內(nèi)所得 |
境外所得 |
境內(nèi)支付 |
境內(nèi)所得、境內(nèi)支付 |
境外所得、境內(nèi)支付 |
境外支付 |
境內(nèi)所得、境外支付 |
境外所得、境內(nèi)支付 |
在境內(nèi)居住時間 |
在境內(nèi)工作 |
在境外工作 | ||
境內(nèi)支付 |
境外支付 |
境內(nèi)支付 |
境外支付 | |
T≤90(183)天 |
征 |
免稅 |
不征 |
不征 |
90(183)天<T <一年 |
征 |
征 |
不征 |
不征 |
一年≤ T ≤五年 |
征 |
征 |
征 |
免稅 |
T>五年 |
征 |
征 |
征 |
征 |
無住所個人工資、薪金所得個人所得稅的計算
(1)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人:
(2)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或183日(稅收協(xié)定),但不滿1年的個人:
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
(3)在境內(nèi)居住滿1年,但不超過5年的個人:
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))
(4)在中國境內(nèi)居住滿5年
從第6年起,以后的各年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))
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