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個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

分享: 2014-2-19 13:09:17東奧會計在線字體:

  2014《稅法二》基礎(chǔ)考點:個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點:個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法


  【所屬章節(jié)】:

    本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【知識點】:個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

    有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下:

    應(yīng)納稅所得額的計算

    應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除

    【提示】當(dāng)計算實際經(jīng)營期不足一年個體工商戶的個人所得稅時,應(yīng)先換算成一年的生產(chǎn)經(jīng)營所得后,再尋找適用稅率,計算出應(yīng)納稅款,最后換算出實際的應(yīng)納稅額。

    主要扣除項目規(guī)定如下:

    ①個體工商戶2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得,適應(yīng)稅法修改后的費用減除標(biāo)準(zhǔn),即每月3500元。(業(yè)主工資不能扣除)

    ②公益性捐贈,捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除,直接給受益人的捐贈不得扣除。

    ③個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費,準(zhǔn)予扣除;超出標(biāo)準(zhǔn)的,按固定資產(chǎn)管理。

    ④個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用,可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的,應(yīng)分期扣除。

    ⑤個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費,按實際發(fā)生數(shù)扣除。

    ⑥個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤,?jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用,準(zhǔn)予扣除。

    ⑦個體工商戶購入低值易耗品的支出,原則上一次攤銷,但一次性購入價值較大的,應(yīng)分期攤銷。

    其他關(guān)于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、虧損彌補等規(guī)定,均與企業(yè)所得稅一致。

    不得在所得稅前列支的項目

    (1)資本性支出;

    (2)被沒收的財物、支付的罰款;

    (3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;

    (4)各種贊助支出;

    (5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

    (6)分配給投資者的股利;

    (7)用于個人和家庭的支出;

    (8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;

    (9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

    (10)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

    重點強(qiáng)調(diào):

    ①應(yīng)納稅所得額的計算

    應(yīng)納稅所得額=收入總額(含業(yè)主工資)-(成本+費用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除

    ②個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅。

    ③費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始,從2000元/月調(diào)整到3500元/月。

    (過渡性政策)2011年9月1日(含)以后個體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計算方法

    其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下:

    前8個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

    后4個月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

    全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額

責(zé)任編輯:娜寫年華

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