2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

    本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

    有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征稅規(guī)定匯集如下：

    應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費(fèi)用扣除

    【提示】當(dāng)計(jì)算實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先換算成一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后，再尋找適用稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅款，最后換算出實(shí)際的應(yīng)納稅額。

    主要扣除項(xiàng)目規(guī)定如下：

    ①個(gè)體工商戶2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適應(yīng)稅法修改后的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元。（業(yè)主工資不能扣除）

    ②公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

    ③個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)三新而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；超出標(biāo)準(zhǔn)的，按固定資產(chǎn)管理。

    ④個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。

    ⑤個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

    ⑥個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤�，�?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

    ⑦個(gè)體工商戶購(gòu)入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷(xiāo)，但一次性購(gòu)入價(jià)值較大的，應(yīng)分期攤銷(xiāo)。

    其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

    不得在所得稅前列支的項(xiàng)目

    （1）資本性支出；

    （2）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款；

    （3）繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；

    （4）各種贊助支出；

    （5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

    （6）分配給投資者的股利；

    （7）用于個(gè)人和家庭的支出；

    （8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；

    （9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；

    （10）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

    重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：

    ①應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額（含業(yè)主工資）－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費(fèi)用扣除

    ②個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者參照此方法計(jì)算個(gè)人所得稅。

    ③費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開(kāi)始，從2000元/月調(diào)整到3500元/月。

    （過(guò)渡性政策）2011年9月1日（含）以后個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過(guò)渡性計(jì)算方法

    其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

    前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12

    后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12

    全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額