2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

    本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

    有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

    應(yīng)納稅所得額的計算

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費用扣除

    【提示】當(dāng)計算實際經(jīng)營期不足一年個體工商戶的個人所得稅時，應(yīng)先換算成一年的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，再尋找適用稅率，計算出應(yīng)納稅款，最后換算出實際的應(yīng)納稅額。

    主要扣除項目規(guī)定如下：

    ①個體工商戶2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應(yīng)稅法修改后的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，即每月3500元。（業(yè)主工資不能扣除）

    ②公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，直接給受益人的捐贈不得扣除。

    ③個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)三新而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予扣除；超出標(biāo)準(zhǔn)的，按固定資產(chǎn)管理。

    ④個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。

    ⑤個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。

    ⑥個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤�，�?jù)此計算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用，準(zhǔn)予扣除。

    ⑦個體工商戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應(yīng)分期攤銷。

    其他關(guān)于租賃費、匯兌損益、從業(yè)人員工資、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、虧損彌補等規(guī)定，均與企業(yè)所得稅一致。

    不得在所得稅前列支的項目

    （1）資本性支出；

    （2）被沒收的財物、支付的罰款；

    （3）繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；

    （4）各種贊助支出；

    （5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

    （6）分配給投資者的股利；

    （7）用于個人和家庭的支出；

    （8）個體工商戶業(yè)主的工資支出；

    （9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；

    （10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

    重點強(qiáng)調(diào)：

    ①應(yīng)納稅所得額的計算

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額（含業(yè)主工資）－（成本＋費用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）-規(guī)定的費用扣除

    ②個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者參照此方法計算個人所得稅。

    ③費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1開始，從2000元/月調(diào)整到3500元/月。

    （過渡性政策）2011年9月1日（含）以后個體工商戶經(jīng)營所得適用稅法修改后的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表的過渡性計算方法

    其2011年度應(yīng)納稅額的計算方法如下：

    前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12

    后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12

    全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額