【東奧小編】2014年注冊稅務(wù)師考試時間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時間僅剩3個月的時間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識點(diǎn)各個擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識，小編將根據(jù)知識點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　計算題：

　　★某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。要求：計算該企業(yè)2010年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【東奧會計在線答案及解析】

　　【答案】第一步：求利潤總額

    （1）利潤總額＝銷售收入5600＋其他業(yè)務(wù)收入800＋國債的利息收入40＋投資收益34＋營業(yè)外收入100－銷售成本4000－其他業(yè)務(wù)成本660－銷售稅金及附加300－管理費(fèi)用760－財務(wù)費(fèi)用200－營業(yè)外支出250＝404（萬元）。

    第二步：納稅調(diào)整

    （2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得40萬元。

    （3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50％＝30（萬元）。

    （4）按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％計算＝70×60％＝42（萬元）。

    按銷售（營業(yè)）收入的5‰計算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）。

    按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬元）。

    （5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

    （6）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)＝404×12%＝48.48（萬元）。

    實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

    第三步：計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

    （7）應(yīng)納稅所得額＝404－40－30＋38－34＝338（萬元）。

    （8）該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝338×25％＝84.5（萬元）。