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注冊稅務(wù)師

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2014《稅法Ⅱ》練習(xí)題:居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

分享: 2014-3-20 13:49:08東奧會計在線字體:

  【東奧小編】2014年注冊稅務(wù)師考試時間確定為6月14日至15日,目前距離注稅考試時間僅剩3個月的時間,小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí),一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識點(diǎn)各個擊破,為鞏固所學(xué)習(xí)的知識,小編將根據(jù)知識點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題,供學(xué)員們自我測試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題,供學(xué)員們參考。

  計算題:

  ★某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元,其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元,其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元;發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元,發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。要求:計算該企業(yè)2010年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

 


  【東奧會計在線答案及解析】

  【答案】第一步:求利潤總額

    (1)利潤總額=銷售收入5600+其他業(yè)務(wù)收入800+國債的利息收入40+投資收益34+營業(yè)外收入100-銷售成本4000-其他業(yè)務(wù)成本660-銷售稅金及附加300-管理費(fèi)用760-財務(wù)費(fèi)用200-營業(yè)外支出250=404(萬元)。

    第二步:納稅調(diào)整

    (2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得40萬元。

    (3)技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×50%=30(萬元)。

    (4)按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計算=70×60%=42(萬元)。

    按銷售(營業(yè))收入的5‰計算=(5600+800)×5‰=32(萬元)。

    按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元,實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)。

    (5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

    (6)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬元)。

    實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元,可按實捐數(shù)扣除,不做納稅調(diào)整。

    第三步:計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

    (7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬元)。

    (8)該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=338×25%=84.5(萬元)。

責(zé)任編輯:娜寫年華

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