2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：收入總額

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：收入總額。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）一般收入的確認(rèn)

    （二）特殊收入的確認(rèn)

    （三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

    （四）相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)

    （五）特殊收入時間和金額的確認(rèn)

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)收入總額的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：收入總額

    收入總額

　　貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

　　非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

　　收入總額確認(rèn)四個要點：

　　1.一般收入的確認(rèn)

　　（1）銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）。

　　（2）提供勞務(wù)收入（和營業(yè)稅、增值稅結(jié)合）。

　�。�3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）。

　　（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況），除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　�。�5）利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）。

　�。�6）租金收入（包括固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入），按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（注意跨期租金）。

　�。�7）特許權(quán)使用費收入（包括無形資產(chǎn)使用權(quán)收入），按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　解釋:總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。

　　（8）接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

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