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收入總額

分享: 2014-4-21 14:53:26東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

    (9)其他收入。

  指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計(jì)提招待費(fèi)和廣告費(fèi)基數(shù)。

  提示:注意三方面問(wèn)題

  (1)不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;(2)受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;(3)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定。

  股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

  只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本。稅法對(duì)股權(quán)類(lèi)收入基本態(tài)度,資本持有收益免稅,轉(zhuǎn)讓不免稅。

  提示:注意三方面問(wèn)題:1.不同收入項(xiàng)目的區(qū)分;2.受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;3.收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的規(guī)定。

 、俨煌杖腠(xiàng)目的區(qū)分:

  提示:這部分一定要注意收入的項(xiàng)目的歸類(lèi)。什么是屬于銷(xiāo)售收入,什么是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,什么是其他收入,這三類(lèi)收入包括的內(nèi)容比較多,不要弄混。

  ②受贈(zèng)資產(chǎn)相關(guān)金額的確定:

  企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn):均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額;

  企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn):按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得;

  受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括:受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅,不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

  2.特殊收入的確認(rèn)

1.分期收款方式銷(xiāo)售貨物,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外(視同銷(xiāo)售收入,是計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù))

  3.處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

分類(lèi)

具體處置資產(chǎn)行為

計(jì)量

 

內(nèi)部處置

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工產(chǎn)品
(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
(3)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))
(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
(5)上述兩種或兩種以上情形的混合
(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

 

外部處置

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售
(2)用于交際應(yīng)酬
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或職工福利
(4)用于股息分配
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

自制的資產(chǎn),按同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),符合條件的,可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入

 

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責(zé)任編輯:荼蘼

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