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不征稅收入

分享: 2014-4-21 15:21:17東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

  (1)企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

 。2)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

 。3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

  企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金,在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)一般按照以下規(guī)定執(zhí)行:

 、賹(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入:

  a.企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途;

  b.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

  c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。(有文件,有辦法,有核算)

  財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件

 、谄髽I(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第6年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  4.企業(yè)取得的不征稅收入,應(yīng)按照財(cái)稅[2011]70號(hào)文件的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照該文件規(guī)定進(jìn)行管理的,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

  解釋1:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  解釋2:財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收(會(huì)計(jì)科目里的政府補(bǔ)助),但不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款。

  解釋3:出口退稅款不屬于財(cái)政性資金,不征收企業(yè)所得稅。

  解釋4:財(cái)政性資金,是否屬于不征稅收入,取決于該筆資金是否有專(zhuān)項(xiàng)用途。例如:軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不征收企業(yè)所得稅。

  不征稅收入總結(jié):

單位性質(zhì)

收入類(lèi)型

稅務(wù)處理

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入

不征稅收入

企業(yè)

自收不自支的(專(zhuān)項(xiàng)用途)

不征稅收入

企業(yè)

自收自支的

應(yīng)稅收入

企業(yè)

代收上繳的收入

不征稅收入

企業(yè)

繳納的基金和行政收費(fèi)

符合規(guī)定可稅前扣除

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責(zé)任編輯:荼蘼

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