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成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

分享: 2014-9-24 14:55:02東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1.基本扣除規(guī)范

  2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

  3.公用部分

  4.基本配套設(shè)施

  5.附加配套設(shè)施

  6.按揭擔(dān)保金

  7.委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售費(fèi)用


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

  1.基本扣除規(guī)范

  企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

  2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

  3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷(xiāo)售收入的配比關(guān)系

  企業(yè)將已計(jì)入銷(xiāo)售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的,應(yīng)于移交時(shí)扣除。

  4.基本配套設(shè)施——會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、熱力站、文體場(chǎng)館、幼兒園、電站、水廠等,視其營(yíng)利性與否有不同處理。(客觀題考點(diǎn))

是否營(yíng)利

成本費(fèi)用扣除規(guī)則

非營(yíng)利性的基本配套設(shè)施

作為公共配套設(shè)施處理

營(yíng)利性的基本配套設(shè)施

開(kāi)發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產(chǎn)單算成本

開(kāi)發(fā)企業(yè)非自用的按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單算成本

  5.附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施,應(yīng)單獨(dú)核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本。

  6.按揭擔(dān)保金——不得減少計(jì)稅所得,但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。

  7.委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))——不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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