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工資薪金所得征稅規(guī)定

分享: 2014-11-3 13:42:40東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

    【答疑精選】《稅法二》之工資薪金所得征稅規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之工資薪金所得征稅規(guī)定

    計(jì)算題

  德國(guó)居民杰克鮑爾先生為境內(nèi)某外企公司總經(jīng)理,同時(shí)兼任德國(guó)某公司副總經(jīng)理,2011年9月2日來(lái)華,在華居住總計(jì)80天,其工資、薪金由中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付,每月取得工資、薪金分別為30000元人民幣和3000歐元(1歐元=10元人民幣)。2011年10月,杰克鮑爾在中國(guó)境內(nèi)工作20天,在德國(guó)工作11天,杰克鮑爾10月份在境內(nèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少元?

    【正確答案】:杰克鮑爾10月份在境內(nèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(30000+3000×10-4800)×35%-5505]×30000÷(30000+3000×10)=6907.5(元)。


    【學(xué)員提問(wèn)】

  老師,該題是不是應(yīng)該乘以20/31啊,因?yàn)樵趪?guó)內(nèi)工作20天?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  不需要,計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

  下面有個(gè)總結(jié),您看一下,希望給的學(xué)習(xí)帶來(lái)幫助:

對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人,工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表:

 

居住時(shí)間

納稅人性質(zhì)

境內(nèi)所得

境外所得

稅額計(jì)算公式

境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)支付

境外支付

一般納稅人

外籍高管

90(183)以?xún)?nèi)

非居民

免稅

×*

×

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

90(183)1

非居民

×*

×

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

15

居民

免稅

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

5年以上

居民

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))

 

(注:√代表征稅,×代表不征稅,*代表高管有納稅義務(wù))

【注意】1 、居住時(shí)間5年以上,從第6年起以后的各年度中,凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的,僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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