注冊稅務(wù)師

工資薪金所得征稅規(guī)定

分享： 2014-11-3 13:42:40東奧會計在線字體：大小

【答疑精選】《稅法二》之工資薪金所得征稅規(guī)定

【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

答疑精選內(nèi)容：《稅法二》之工資薪金所得征稅規(guī)定

計算題

　　德國居民杰克鮑爾先生為境內(nèi)某外企公司總經(jīng)理，同時兼任德國某公司副總經(jīng)理，2011年9月2日來華，在華居住總計80天,其工資、薪金由中國境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，每月取得工資、薪金分別為30000元人民幣和3000歐元(1歐元=10元人民幣)。2011年10月，杰克鮑爾在中國境內(nèi)工作20天，在德國工作11天，杰克鮑爾10月份在境內(nèi)應(yīng)納個人所得稅為多少元?

【正確答案】：杰克鮑爾10月份在境內(nèi)應(yīng)納個人所得稅=[(30000+3000×10-4800)×35%-5505]×30000÷(30000+3000×10)=6907.5(元)。

【學(xué)員提問】

　　老師，該題是不是應(yīng)該乘以20/31啊，因為在國內(nèi)工作20天？

【東奧老師回答】

尊敬的學(xué)員，您好：

　　不需要，計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

　　下面有個總結(jié)，您看一下，希望給的學(xué)習(xí)帶來幫助：

對中國境內(nèi)無住所的納稅人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：

居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)所得		境外所得		稅額計算公式
居住時間	納稅人性質(zhì)	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付	一般納稅人	外籍高管
90日(或183日)以內(nèi)	非居民	√	免稅	×*	×	應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)	應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額
90日(或183日)～1年	非居民	√	√	×*	×	應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)	應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）
1～5年	居民	√	√	√	免稅	應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）
5年以上	居民	√	√	√	√	應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）

（注：√代表征稅，×代表不征稅，*代表高管有納稅義務(wù)）
【注意】1 、居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。