【答疑精選】《稅法二》之計(jì)算土地增值稅時(shí)印花稅如何稅務(wù)處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    【學(xué)員提問】

　　習(xí)題班課后練習(xí)的題目

　　3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款200萬元及相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.172.97

　　B.188.25

　　C.195.4

　　D.195.63

　　【答案】C

　　【解析】扣除項(xiàng)目金額=200+10+(700-200)×5%×(1+7%+3%)+700×0.5‰=237.85(萬元);

　　增值額=700-237.85=462.15(萬元);

　　增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%;

　　應(yīng)納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4(萬元)。

　　700×0.5‰ 他是房地產(chǎn)企業(yè)，印花稅不應(yīng)該扣除吧?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的，這是房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)，可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅的，按總結(jié)掌握：

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)印花稅如何稅務(wù)處理：

　　一，轉(zhuǎn)讓新建房屋，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可以扣除印花稅，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　二，轉(zhuǎn)讓舊房，都可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　三，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　1.轉(zhuǎn)讓開發(fā)過的土地使用權(quán)即轉(zhuǎn)讓熟地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可以扣除印花稅，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　2.轉(zhuǎn)讓未開發(fā)過的土地使用權(quán)即轉(zhuǎn)讓生地，都可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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