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【答疑精選】《稅法二》之計(jì)算土地增值稅時(shí)印花稅如何稅務(wù)處理
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之計(jì)算土地增值稅時(shí)印花稅如何稅務(wù)處理
【學(xué)員提問】
習(xí)題班課后練習(xí)的題目
3.2013年2月,位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán),簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元,取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款200萬元及相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.172.97
B.188.25
C.195.4
D.195.63
【答案】C
【解析】扣除項(xiàng)目金額=200+10+(700-200)×5%×(1+7%+3%)+700×0.5‰=237.85(萬元);
增值額=700-237.85=462.15(萬元);
增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%,適用稅率50%,速算扣除系數(shù)15%;
應(yīng)納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4(萬元)。
700×0.5‰ 他是房地產(chǎn)企業(yè),印花稅不應(yīng)該扣除吧?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
不是的,這是房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán),可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅的,按總結(jié)掌握:
計(jì)算土地增值稅時(shí)印花稅如何稅務(wù)處理:
一,轉(zhuǎn)讓新建房屋,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可以扣除印花稅,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。
二,轉(zhuǎn)讓舊房,都可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。
三,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
1.轉(zhuǎn)讓開發(fā)過的土地使用權(quán)即轉(zhuǎn)讓熟地,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可以扣除印花稅,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。
2.轉(zhuǎn)讓未開發(fā)過的土地使用權(quán)即轉(zhuǎn)讓生地,都可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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