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盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

分享: 2014-10-30 10:50:22東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《稅法二》之盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理 

    【學(xué)員提問(wèn)】

  如果投資方是企業(yè),就不用在被投資方盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)確認(rèn)收益,而個(gè)人股東為什么要確認(rèn)收益?我不明白。請(qǐng)老師解釋一下。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  盈余公積轉(zhuǎn)增資本的涉稅處理

  (1)個(gè)人所得稅的處理:繳納個(gè)人所得稅

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定:股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅。同時(shí),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào)),公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此,對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  (2)企業(yè)所得稅的處理:免企業(yè)所得稅

  公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此,如果股東為法人或公司,被投資企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),法人股東按照投資比例增加的部分注冊(cè)資本是免企業(yè)所得稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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