【答疑精選】《稅法二》之股票，股權(quán)，股息、紅利在兩大所得稅中的規(guī)定

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    【學(xué)員提問】

　　老師您好：個(gè)人取得的股息紅利都是要交個(gè)稅的嗎?包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)嗎?

　　居民企業(yè)取得的境內(nèi)未上市居民企業(yè)的股息紅利是免稅的，那么取得的上市企業(yè)的股息紅利是要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市股票的收入是免征個(gè)人所得稅的，那么居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)的所有類型的股票都是要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，不得扣除未分配利潤(rùn)中按股權(quán)所可能分配的金額，而在撤資的時(shí)候可以按照實(shí)收資本的比例計(jì)算扣除，這樣理解是對(duì)的嗎?

　　請(qǐng)問，關(guān)于股票，股權(quán)，股息、紅利等特殊的問題在我們注稅的考試中還有特別要注意的政策嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　老師您好：個(gè)人取得的股息紅利都是要交個(gè)稅的嗎?答復(fù)：要交個(gè)稅。包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)嗎?答復(fù)：包括。

　　居民企業(yè)取得的境內(nèi)未上市居民企業(yè)的股息紅利是免稅的，那么取得的上市企業(yè)的股息紅利是要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅嗎?答復(fù)：持期間超過12個(gè)月是免稅收入，否則要征收所得稅。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市股票的收入是免征個(gè)人所得稅的，那么居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)的所有類型的股票都是要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅嗎?答復(fù)：要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，不得扣除未分配利潤(rùn)中按股權(quán)所可能分配的金額，而在撤資的時(shí)候可以按照實(shí)收資本的比例計(jì)算扣除，這樣理解是對(duì)的嗎?答復(fù)：對(duì)。

　　請(qǐng)問，關(guān)于股票，股權(quán)，股息、紅利等特殊的問題在我們注稅的考試中還有特別要注意的政策嗎?答復(fù)：參考總結(jié)：

　　一，股息紅利等權(quán)益性投資收益：

　　1、企業(yè)

　　符合免稅條件的情況下，是免稅收益，否則要征收企業(yè)所得稅：

　　A、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　1、“符合條件”

　　(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”

　　(2)直接投資——不包括“間接投資”

　　(3)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以上取得的投資收益。

　　B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收益。(該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個(gè)月取得的投資收益)

　　2、個(gè)人

　　取得的股票股利，以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;如果分得的該股息屬于境內(nèi)上市公司的，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，即實(shí)際執(zhí)行稅率為10%，如果屬于非上市公司或境外公司的，按照稅率20%征收;

　　2013年1月1日以后，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司;持股期限是指?jìng)�(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

　　二，轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　企業(yè)和個(gè)人都沒有稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本(初始投資成本)和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅費(fèi)的余額并入所得額進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　個(gè)人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)稅，以轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本和合理稅費(fèi)的余額確定應(yīng)納稅所得額。

　　三、轉(zhuǎn)讓股票

　　個(gè)人：

　　轉(zhuǎn)讓股票，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，暫不征收個(gè)人所得稅;轉(zhuǎn)讓非上市或境外股票，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票，一般要征收企業(yè)所得稅，以轉(zhuǎn)讓所得并入所得額處理，免稅的規(guī)定主要體現(xiàn)在證券投資基金的稅務(wù)處理。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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