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工資、薪金所得的計稅方法

分享: 2014-11-5 11:24:27東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《稅法二》之工資、薪金所得的計稅方法

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之工資、薪金所得的計稅方法

    簡答題

  美國居民羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所,自2012年1~10月都在中國境內(nèi)居住,取得由中國境內(nèi)外資企業(yè)支付的月工薪2萬元人民幣,美國公司每月支付的工薪折合人民幣1萬元。6月份回美國工作10日,計算羅伯特先生2012年6月份應(yīng)就其工薪在中國繳納多少元個人所得稅?

    【正確答案】:2012年6月份應(yīng)繳個人所得稅=[(20000+10000–4800)×25%-1005]×20÷30=3530(元)。


    【學(xué)員提問】

  請問下老師:在境內(nèi)居住大于90天,而小于180天的,不是要對境內(nèi)所得征收嗎?為什么這個地方,不按境內(nèi)所得占所有工資薪金比例相乘呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  本題,屬于居住時間為300天,為90日(或183日)~1年的情形,應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù),按下面的表格掌握:

對中國境內(nèi)無住所的納稅人,工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表:

 

居住時間

納稅人性質(zhì)

境內(nèi)所得

境外所得

稅額計算公式

境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)支付

境外支付

一般納稅人

外籍高管

90(183)以內(nèi)

非居民

免稅

×*

×

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

90(183)1

非居民

×*

×

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

15

居民

免稅

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

5年以上

居民

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))

 

(注:√代表征稅,×代表不征稅,*代表高管有納稅義務(wù))

【注意】1 、居住時間5年以上,從第6年起以后的各年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的,僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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責(zé)任編輯:荼蘼

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