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【答疑精選】《稅法二》之工資、薪金所得的計(jì)稅方法
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之工資、薪金所得的計(jì)稅方法
簡(jiǎn)答題
美國(guó)居民羅伯特先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,自2012年1~10月都在中國(guó)境內(nèi)居住,取得由中國(guó)境內(nèi)外資企業(yè)支付的月工薪2萬(wàn)元人民幣,美國(guó)公司每月支付的工薪折合人民幣1萬(wàn)元。6月份回美國(guó)工作10日,計(jì)算羅伯特先生2012年6月份應(yīng)就其工薪在中國(guó)繳納多少元個(gè)人所得稅?
【正確答案】:2012年6月份應(yīng)繳個(gè)人所得稅=[(20000+10000–4800)×25%-1005]×20÷30=3530(元)。
【學(xué)員提問(wèn)】
請(qǐng)問(wèn)下老師:在境內(nèi)居住大于90天,而小于180天的,不是要對(duì)境內(nèi)所得征收嗎?為什么這個(gè)地方,不按境內(nèi)所得占所有工資薪金比例相乘呢?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
本題,屬于居住時(shí)間為300天,為90日(或183日)~1年的情形,應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù),按下面的表格掌握:
對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人,工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表: | |||||||
| |||||||
居住時(shí)間 |
納稅人性質(zhì) |
境內(nèi)所得 |
境外所得 |
稅額計(jì)算公式 | |||
境內(nèi)支付 |
境外支付 |
境內(nèi)支付 |
境外支付 |
一般納稅人 |
外籍高管 | ||
90日(或183日)以內(nèi) |
非居民 |
√ |
免稅 |
×* |
× |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù) |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 |
90日(或183日)~1年 |
非居民 |
√ |
√ |
×* |
× |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù) |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)) |
1~5年 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
免稅 |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)) | |
5年以上 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
√ |
應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)) | |
| |||||||
(注:√代表征稅,×代表不征稅,*代表高管有納稅義務(wù)) | |||||||
【注意】1 、居住時(shí)間5年以上,從第6年起以后的各年度中,凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的,僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。 |
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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