【答疑精選】《稅法二》之土地增值稅的征稅范圍

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　下列各項應(yīng)計算征收土地增值稅的是( )。

　　A.以房地產(chǎn)出租的

　　B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓給兼并方的

　　D.一方出地一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

　　E.將房產(chǎn)贈與直系親屬的

    【正確答案】：D

    【答案解析】：

　　對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。【注意題目變形】

　　請問 如果一家非房地產(chǎn)企業(yè)以土地做為注冊資本出資到另一家非房地產(chǎn)企業(yè) 非房地產(chǎn)企業(yè)運營后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，是否要繳納土地增值稅?如果需要繳納分別再哪個環(huán)節(jié)繳納?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納土地增值稅，非房地產(chǎn)企業(yè)將土地投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，也不繳納土地增值稅。

　　按下面的內(nèi)容全面掌握：

　　一、基本規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。

　　二、特殊規(guī)定：

　　1、對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，征收土地增值稅;

　　提示：即被投資方從事房地產(chǎn)開發(fā)的，則打破基本規(guī)定，按照特殊規(guī)定掌握，征收土地增值稅。注意房地產(chǎn)是包括房屋和土地兩種情況的，也就是說這里包含了一種情況是如果被投資方是從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的話，以土地、商品房投資入股均是要征收土地增值稅。

　　結(jié)合教材的基本規(guī)定與特殊規(guī)定，老師將此歸納為：

　　以土地投資(關(guān)鍵要看被投資方)：無論投資方是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，只要被投資方是房地產(chǎn)企業(yè)就需要繳納土地增值稅;被投資方是非房地產(chǎn)企業(yè)就不需要繳納土地增值稅。

　　以商品房投資(關(guān)鍵看雙方中是否有房地產(chǎn)企業(yè))：如果投資方和被投資方都為非房地產(chǎn)企業(yè)，則不需繳納土地增值稅;只要有一方是房地產(chǎn)企業(yè)就需要繳納土地增值稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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