【答疑精選】《稅法二》之職工教育經(jīng)費的扣除
【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《稅法二》之職工教育經(jīng)費的扣除
單項選擇題
天蓬公司2013年應付職工工資、薪金256萬元,實際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資、薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元),實際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬元,其中職工福利費本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元),撥繳的工會經(jīng)費4.2萬元,已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù),本期實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元,2012年超過規(guī)定標準的工會經(jīng)費0.3萬元,超過標準的職工教育經(jīng)費1.5萬元。假設不存在其他納稅調(diào)整事項,該公司在計算2013年應納稅所得額時,應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.4
C.3.2
D.5.5
【正確答案】:C
【答案解析】:
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用,應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的人員費用,包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務所、托兒所、集體宿舍等集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金等人工費用,應直接在職工福利費中反映在稅前扣除。職工福利費扣除限額為(190+10)×14%=28(萬元),實際發(fā)生32萬元,準予稅前扣除28萬元,調(diào)增應納稅所得額=32-28=4(萬元);
工會經(jīng)費扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元),實際撥繳4.2萬元,準予扣除4萬元,調(diào)增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);
職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)×2.5%=5(萬元),實際發(fā)生4萬元,上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬元,所以總計5.5萬元,可以稅前扣除5萬元,應調(diào)減應納稅所得額=5-4=1(萬元),剩余0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2013年應調(diào)增應納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。
【學員提問】
上一年有沒有扣完的今年繼續(xù)扣可理解,但是為何還可以調(diào)減應納稅所得額?那么如果當年實際發(fā)生額是1的話,可以調(diào)減所得額是多少呢?
【東奧老師回答】
尊敬的學員,您好:
上一年有沒有扣完的今年繼續(xù)扣可理解,但是為何還可以調(diào)減應納稅所得額?答復:職工教育經(jīng)費,以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是超支的金額,以前年度是調(diào)增了所得額的,稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除,是指在以后年度扣除限額大于實際發(fā)生額的余額抵扣,可以抵扣的金額是調(diào)減所得額處理。那么如果當年實際發(fā)生額是1的話,可以調(diào)減所得額是多少呢?答復:扣除限額5萬,實際發(fā)生額1萬,當年實際發(fā)生的可以據(jù)實扣除,上年結(jié)轉(zhuǎn)1.5萬,5-1=4萬,上年結(jié)轉(zhuǎn)的1.5萬可以全額抵扣,當年調(diào)減所得額1.5萬。
祝您學習愉快!
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責任編輯:荼蘼
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