【答疑精選】《稅法二》之職工教育經(jīng)費的扣除

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    單項選擇題

　　天蓬公司2013年應付職工工資、薪金256萬元,實際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資、薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會經(jīng)費4.2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，本期實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，2012年超過規(guī)定標準的工會經(jīng)費0.3萬元，超過標準的職工教育經(jīng)費1.5萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司在計算2013年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.3.2

　　D.5.5

    【正確答案】：C

    【答案解析】：

　　企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的人員費用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務所、托兒所、集體宿舍等集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金等人工費用，應直接在職工福利費中反映在稅前扣除。職工福利費扣除限額為(190+10)×14%=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準予稅前扣除28萬元，調(diào)增應納稅所得額=32-28=4(萬元);

　　工會經(jīng)費扣除限額=(190+10)×2%=4(萬元)，實際撥繳4.2萬元，準予扣除4萬元，調(diào)增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=(190+10)×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費1.5萬元，所以總計5.5萬元，可以稅前扣除5萬元，應調(diào)減應納稅所得額=5-4=1(萬元)，剩余0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2013年應調(diào)增應納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。

　　上一年有沒有扣完的今年繼續(xù)扣可理解,但是為何還可以調(diào)減應納稅所得額?那么如果當年實際發(fā)生額是1的話，可以調(diào)減所得額是多少呢?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　上一年有沒有扣完的今年繼續(xù)扣可理解,但是為何還可以調(diào)減應納稅所得額?答復：職工教育經(jīng)費，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是超支的金額，以前年度是調(diào)增了所得額的，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，是指在以后年度扣除限額大于實際發(fā)生額的余額抵扣，可以抵扣的金額是調(diào)減所得額處理。那么如果當年實際發(fā)生額是1的話，可以調(diào)減所得額是多少呢?答復：扣除限額5萬，實際發(fā)生額1萬，當年實際發(fā)生的可以據(jù)實扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)1.5萬，5-1=4萬，上年結(jié)轉(zhuǎn)的1.5萬可以全額抵扣，當年調(diào)減所得額1.5萬。

    祝您學習愉快！

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