2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：稅前扣除借款費用

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-10 10:53:22

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　　稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段的通讀教材階段，應(yīng)盡量做到不遺漏知識點，有助于整個知識框架體系的建立，對重點知識點可以多下一些功夫進行學(xué)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1、稅前扣除借款費用

　　2、稅前扣除匯兌損失

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點】稅前扣除借款費用、稅前扣除匯兌損失

稅前扣除借款費用

利息性支出	生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生	利息費用	金融機構(gòu)、據(jù)實扣除
			非金融機構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除
	建造固、無、存貨（12月以上）	借款費用	資本化的借款不得扣除（建造期間）
			費用化的借款支出可以扣除（建造之前或之后）

　　【案例】某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限9個月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為多少?

　　11月份完工稅前可扣除的利息費用=90÷9×4=40(萬元)。

　　4個月怎么確定的?

　　某化工企業(yè)3月1日向工商銀行借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限9個月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息90萬元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費用為多少?

稅務(wù)師

　　【解釋】企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(借款費用的對象進一步擴大)

稅前扣除匯兌損失

　　匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進行利潤分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。(人民幣升值,肯定有匯兌損失,但不會考綜合題)

　　稅法二在學(xué)習(xí)的過程中應(yīng)注意知識點的深度理解，多通過習(xí)題將知識點進行靈活的運用，尤其對于會涉及計算題目的知識點。

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