2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2018年稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段應(yīng)先制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，盡快的進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)后，每天的學(xué)習(xí)任務(wù)不要拖拉，嚴(yán)格要求自己，盡量當(dāng)天完成。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)
稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
【解釋】業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”，主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分的因素。
“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
“請(qǐng)誰吃、多少個(gè)人吃、證明人是誰、陪吃人是誰”
業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除采用“雙限額”
【解釋1】(三進(jìn)三出)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售營業(yè)收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。
銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。
但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)
【提示】如果企業(yè)是以租賃業(yè)務(wù)為主，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)就屬于“主營業(yè)務(wù)收入”;如果企業(yè)是以生產(chǎn)銷售和提供服務(wù)為主，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”。
【解釋2】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，會(huì)計(jì)上也屬于營業(yè)外收入。題目中經(jīng)常單獨(dú)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，所以單獨(dú)提出，特別強(qiáng)調(diào)。同時(shí)要注意：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收入，就是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，歸屬營業(yè)外收入。而無形資產(chǎn)使用權(quán)收入(特許權(quán)使用費(fèi))和固定資產(chǎn)使用權(quán)收入(租賃收入),應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
【解釋1】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。(特事特辦)
【解釋2】股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
【解釋3】籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(單比例扣除)
稅法二知識(shí)點(diǎn)相對(duì)于稅法一，計(jì)算題量會(huì)有較大的增加，難度也稍高，除了加強(qiáng)知識(shí)點(diǎn)的記憶外，還應(yīng)配合習(xí)題進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)的理解學(xué)習(xí)。
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