2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：稅前扣除業(yè)務(wù)招待費

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-11 11:39:04

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　　2018年稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段應(yīng)先制定合理的學(xué)習(xí)計劃，盡快的進入學(xué)習(xí)狀態(tài)后，每天的學(xué)習(xí)任務(wù)不要拖拉，嚴(yán)格要求自己，盡量當(dāng)天完成。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅前扣除業(yè)務(wù)招待費

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點】稅前扣除業(yè)務(wù)招待費

稅前扣除業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

　　【解釋】業(yè)務(wù)招待費等扣除采用“雙限額”，“兩者相權(quán)取其輕”，主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。

　　“業(yè)務(wù)招待費”

　　“請誰吃、多少個人吃、證明人是誰、陪吃人是誰”

　　業(yè)務(wù)招待費等扣除采用“雙限額”

　　【解釋1】(三進三出)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售營業(yè)收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

　　銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。

　　但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)

　　【提示】如果企業(yè)是以租賃業(yè)務(wù)為主，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)就屬于“主營業(yè)務(wù)收入”;如果企業(yè)是以生產(chǎn)銷售和提供服務(wù)為主，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【解釋2】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，會計上也屬于營業(yè)外收入。題目中經(jīng)常單獨出現(xiàn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，所以單獨提出，特別強調(diào)。同時要注意：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收入，就是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，歸屬營業(yè)外收入。而無形資產(chǎn)使用權(quán)收入(特許權(quán)使用費)和固定資產(chǎn)使用權(quán)收入(租賃收入),應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　【解釋1】對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。(特事特辦)

　　【解釋2】股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實際上就是它的主營業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

　　【解釋3】籌建期間的業(yè)務(wù)招待費的扣除

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(單比例扣除)

　　稅法二知識點相對于稅法一，計算題量會有較大的增加，難度也稍高，除了加強知識點的記憶外，還應(yīng)配合習(xí)題進行知識點的理解學(xué)習(xí)。

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