稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：什么是抵補(bǔ)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-25 11:53:58

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　　稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)中對于較難問題的學(xué)習(xí)，應(yīng)有針對性的深入學(xué)習(xí)，除了通過教材外，還要多做一些習(xí)題。

　　【提問】什么是“抵補(bǔ)”?

　　【答】舉例：甲企業(yè)2015年在A國取得投資所得100萬，A國企業(yè)所得稅稅率為30%，甲企業(yè)已經(jīng)在A國繳納了企業(yè)所得稅。那么該項(xiàng)所得應(yīng)在我國抵免的限額=100/(1-30%)×25%=35.71(萬元)，但已經(jīng)在A國繳納的所得稅=100/(1-30%)×30%=42.86(萬元)。也就是說在A國多交的42.86-35.71=7.15(萬元)，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)用來自A國的所得的抵免限額抵補(bǔ)。

　　假設(shè)2016年甲企業(yè)來自A國的勞務(wù)所得100萬元(稅前)，但是適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。那么2016年的抵免限額=100×25%=25(萬元)，在A國已納所得稅=100×20%=20(萬元)，也就是說2016年應(yīng)在我國補(bǔ)交所得稅=25-20=5(萬元)。但是可以用上年未抵補(bǔ)完的7.15萬元，繼續(xù)抵補(bǔ)，但是最高能抵扣5萬元，2016年就不用在我國補(bǔ)稅了，剩下的2.15萬元未抵補(bǔ)完的稅款，繼續(xù)留到下年抵補(bǔ)，但最長不得超過5年。

　　稅法二答疑會持續(xù)更新，各位考生在學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)時(shí)，也可以通過答疑精華進(jìn)行參考學(xué)習(xí)，加強(qiáng)知識點(diǎn)的理解，強(qiáng)化記憶效果。

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