2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：長期待攤費(fèi)用
2018年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，建議養(yǎng)成做筆記的習(xí)慣，將一些較難的知識點(diǎn)，通過整理記錄的過程，強(qiáng)化記憶，也為后期的復(fù)習(xí)回顧做好準(zhǔn)備。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1、長期待攤費(fèi)用
2、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】長期待攤費(fèi)用、存貨的稅務(wù)處理
長期待攤費(fèi)用
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
存貨的稅務(wù)處理
1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法”中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。(客觀題)
【解釋】存貨成本的計(jì)算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。
稅法二知識點(diǎn)正在不斷更新，將學(xué)習(xí)的知識在做練習(xí)題時(shí)進(jìn)行應(yīng)用，有助于知識點(diǎn)的理解和強(qiáng)化記憶。
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