稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)時間跨度大，期間的不確定性因素較多，提早的進(jìn)行預(yù)習(xí)可以為后期發(fā)生突發(fā)狀況搶出一些時間。東奧小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《稅法二》同步練習(xí)：企業(yè)重組的特殊稅務(wù)處理。

　　【多項選擇題】

　　甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元

　　B.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元

　　C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元

　　D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元

　　E.此項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】

　　該股權(quán)收購中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例=6480÷(6480+720)×100%=90%，非股權(quán)支付比例=1-90%=10%。

　　(1)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=1000×80%×(9-7)×10%=160(萬元)。(2)甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。(3)乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=720+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。

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