2018稅務師《稅法二》預習考點：特定事項的稅務處理
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【內容導航】
特定事項的稅務處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅
【知識點】特定事項的稅務處理
特定事項的稅務處理
特定事項的稅務處理：
企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規(guī)定處理：
(一)(合作建房、合作分房)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作、合資方，下同)分配開發(fā)產品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產品時，如該項目已經結算計稅成本，其應分配給投資方開發(fā)產品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額;如未結算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關的稅務處理。
(二)(合作建房、合作分錢)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，應按以下規(guī)定進行處理：
1.企業(yè)應將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。(先稅后分)
2.投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。
(三)(投地建房、合作分房)企業(yè)以換取開發(fā)產品為目的，將土地使用權投資其他企業(yè)房地產開發(fā)項目的，按以下規(guī)定進行處理：
企業(yè)應在首次取得開發(fā)產品時，將其分解為轉讓土地使用權和購入開發(fā)產品兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按應從該項目取得的開發(fā)產品(包括首次取得的和以后應取得的)的市場公允價值計算確認土地使用權轉讓所得或損失。
稅法二知識點正在持續(xù)更新，結合教材通讀，對預習考點進行有針對性的學習，再配合一定量的習題，將知識點進行鞏固。
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