2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)稅成本的核算方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-08 11:43:47

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稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，學(xué)習(xí)時(shí)間跨度較大，考生應(yīng)在學(xué)習(xí)前制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃逐步推進(jìn)，急于求成反倒得不償失。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅成本的核算方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅成本的核算方法

計(jì)稅成本的核算方法

“六個(gè)原則”確定計(jì)稅成本對(duì)象;

“六項(xiàng)費(fèi)用”構(gòu)成開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出內(nèi)容;

“五道程序”完成企業(yè)計(jì)稅成本核算;

“四把尺子”可靠地計(jì)量和核算企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品成本;

“六種特例”合理分配成本項(xiàng)目。

1.計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”

計(jì)稅成本對(duì)象的“六個(gè)原則”（了解）

（1）可否銷售原則（能不能銷售）

（2）分類歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶型）

（3）功能區(qū)分原則（商業(yè)地產(chǎn)、住房）

（4）定價(jià)差異原則（商鋪售價(jià)50000）

（5）成本差異原則

（6）權(quán)益區(qū)分原則（委托代建合作開發(fā)）

（一銷售，一歸集，兩區(qū)分，兩差異）

2.計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”、成本核算“五道程序”

計(jì)稅成本的“六項(xiàng)費(fèi)用”

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)。開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本核算“五道程序”

了解內(nèi)容

3.成本核算“四把尺子”

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本核算“四把尺子”（熟悉）

（一）開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算
（二）企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：（選擇題）
1.土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)協(xié)商請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)同意

2.單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配

3.借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配

4.其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定

4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況:

①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。

③應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

稅法二知識(shí)點(diǎn)會(huì)不斷更新，各位考生可以結(jié)合教材，參考學(xué)習(xí)，以便簡(jiǎn)化學(xué)習(xí)內(nèi)容，提高學(xué)習(xí)效率。

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