2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：成本、費用扣除的稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-02-07 11:59:36

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　　稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段就要制定好學(xué)習(xí)目標(biāo)，盡量的細(xì)化到各個時間節(jié)點，有助于保證學(xué)習(xí)進(jìn)度的有效推進(jìn)，祝各位考生在2018年考試中取得好成績。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　成本、費用扣除的稅務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅

　　【知識點】成本、費用扣除的稅務(wù)處理

　　成本、費用扣除的稅務(wù)處理

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

　　2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除。

　　3.公用部分——強調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。

　　4.基本配套設(shè)施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站水廠等，視其營利性與否有不同處理(客觀題考點)

房屋性質(zhì)	地理位置	預(yù)計利潤率標(biāo)準(zhǔn)
非經(jīng)濟適用房	省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%
經(jīng)濟適用房、限價房、危改房（不受區(qū)域限制）		不得低于3%

　　5.附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本

郵電通信、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施	①單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨核算成本
	②合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟補償可抵扣建造成本
停車場所	①單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算
	②利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理

　　6.按揭擔(dān)保金——不得減少計稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實扣除。

　　7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。

　　8.利息支出

　　財務(wù)費用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。

　　9.損失

　　企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　10.折舊

　　企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　稅法二預(yù)習(xí)知識點正在持續(xù)更新，各位考生在學(xué)習(xí)的同時也應(yīng)注意將所學(xué)知識及時的進(jìn)行鞏固，可以通過習(xí)題的方式進(jìn)行復(fù)習(xí)。

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