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2018稅務師《稅法二》預習考點:免征與減征優(yōu)惠

來源:東奧會計在線責編:王興超2018-02-11 10:51:08

4.符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內,居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

【解釋】自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。(新增)

【解釋】是技術轉讓所得,不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

【解釋】享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【解釋】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中,境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務部門認定登記,涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉讓,須省級以上(含省級)科技部門審批。

【解釋】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【解釋】居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【解釋】可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入,是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入,并應同時符合以下條件:

(1)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;

(2)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

5.中國鐵路建設債券利息收入

企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

6.QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產(chǎn)轉讓所得,從2014年11月17日起,暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。

上述規(guī)定適用于在中國境內未設立機構、場所,或者在中國境內雖設立機構、場所,但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII。

7.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

(1)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè),自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

(2)對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅,符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

(3)轉制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失,允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

8.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點稅收政策

(1)對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得,計入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。

(2)對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。其中,內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。

(3)香港聯(lián)交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款,由內地企業(yè)自行申報繳納,可依法申請稅收抵免。

(4)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得,暫免征收所得稅。

(5)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所A股取得的股息紅利所得,暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策,由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅,并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

9.支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟ㄓ嘘P稅收政策

稅法二預習知識點正在不斷更新,各位考生教材學習時,可以參考學習,以提高學習效率,再配合一定量的習題,使學習效果最大化。

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