稅務師《稅法二》答疑精華：境內(nèi)外國企業(yè)稅率

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-03-01 13:30:36

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

2018稅務師備考預習階段已經(jīng)開始，遇到困難應有迎難而上的決心，不要留知識盲區(qū)，將基礎夯實。小編特整理的答疑精華，可供各位考生參考學習，輔助知識點的理解。

東奧答疑介紹

為了解決各位考生的疑問，東奧特此推出答疑服務，目的只為讓您輕松通過稅務師考試。我們擁有專業(yè)的答疑老師為您及時解決疑問。給您最專業(yè)的回答，最細心的幫助。

【提問】

這外國企業(yè)應屬非居民企業(yè)吧?稅率為何為25%?容易混淆，煩請詳細解釋一下。

【回答】

由于該外國公司是在境內(nèi)設立了代表機構(gòu)，也就是在境內(nèi)設立了機構(gòu)場所，取得的與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，適用的稅率為25%。

這里看其是否有機構(gòu)場所，來判斷其稅率。

總結(jié)如下：

納稅人	判定標準		征稅對象	稅率	稅收管轄權(quán)
居民納稅人	（1）依照中國法律、法規(guī)在我國境內(nèi)設立的企業(yè)		境內(nèi)+境外	0.25	居民管轄權(quán)
	（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
非居民納稅人	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所	取得的所得與境內(nèi)所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的	來源于境內(nèi)所得，以及發(fā)生在境外但與所設機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的	來源于境內(nèi)所得	0.1	地域管轄權(quán)
	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，且在境內(nèi)未設立機構(gòu)場所