2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅人境外所得的范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-03-29 11:45:19

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人境外所得的范圍

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅第三章國際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人境外所得的范圍

(1)納稅人境外所得的范圍。

可以適用境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：

①居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

②非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

(2)抵免辦法。

境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。

①直接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

②間接抵免。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。

按納稅人國內(nèi)公司與支付其國外所得的外國公司之間的關(guān)系：

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