2018稅務(wù)師《稅法二》預習考點：納稅人境外所得的范圍
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【內(nèi)容導航】
納稅人境外所得的范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》企業(yè)所得稅 第三章 國際稅收
【知識點】納稅人境外所得的范圍
(1)納稅人境外所得的范圍。
可以適用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：
①居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實際管理機構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。
②非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。
(2)抵免辦法。
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。
①直接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅。
②間接抵免。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。間接抵免的適用范圍為居民企業(yè)從境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。
按納稅人國內(nèi)公司與支付其國外所得的外國公司之間的關(guān)系：
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