2018年稅務師考試報名結(jié)束倒計時1天，小編提醒考生朋友們不要錯過報名時間，爭取早日通過考試，今天為大家提供《稅法二》科目的考點知識，供考生參考學習。

【內(nèi)容導航】

減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

特殊優(yōu)惠規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識點】減免稅優(yōu)惠(重中之重)

 減免稅優(yōu)惠(重中之重)

一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定：7項

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

(一看單位性質(zhì)，二看土地用途)

(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地(計算題考點)

企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

(六)開山填海整治的土地

自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

(七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地

(八)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定征免的用地

1.個人所有的居住房屋及院落用地;

2.免稅單位職工家屬宿舍用地;

3.集體和個人舉辦學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地;

4.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

二、特殊優(yōu)惠規(guī)定

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(綜合題計算考點)

(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。(掌握)

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)搬遷企業(yè)的用地，不使用的，免稅。

(六)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

(八)水利設施用地

水利設施及其管擴用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應照章征稅。

(九)依據(jù)《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)文件，城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務機關。

(十)民航機場用地

1.機場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)核電站和公共租賃住房用地

1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十三)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十四)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地，應當依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)、土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地

對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十六)棚戶區(qū)改造相關稅收政策

對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十七)對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)老年服務機構(gòu)自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)人民銀行自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十)鐵路行業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十一)天然林保護工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門的港口碼頭自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)新增：自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策要點】減免稅的級次和減免稅的基本原則。區(qū)分經(jīng)營(包括辦公、生活)和非經(jīng)營用地;預算單位用地還是出租用地;是社會用地還是企業(yè)用地。

考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務局確定的優(yōu)惠政策。

【注意】掌握一點和一點不會是一樣的！

希望報名稅務師考試的考生們認真?zhèn)淇迹【幟刻鞎?a href="http://wangstar.cn/shuiwushi/sf2/" target="_blank">稅法二知識點，希望大家持續(xù)關注。