2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-12 10:59:46

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備考稅務(wù)師考試，需要考生具備良好的學(xué)習(xí)心態(tài)，不管在學(xué)習(xí)上遇到任何困難，始終堅(jiān)守初心，永不言棄。小編今天整理了《稅法二》科目的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和了解。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

其他

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)固定資產(chǎn)

計(jì)稅基礎(chǔ)

（1）外購(gòu)：買價(jià)+稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（無(wú)形資產(chǎn)同，生物資產(chǎn)同前2項(xiàng)）

（2）自建：竣工結(jié)算前發(fā)生的支出（無(wú)形資產(chǎn)：開發(fā)過(guò)程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出）

（3）融資租入：約定付款總額+相關(guān)費(fèi)用；未約定付款總額：資產(chǎn)公允價(jià)值+簽訂合同發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

（4）盤盈：重置完全價(jià)值

（5）捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得：公允價(jià)值+稅費(fèi)（無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)同）

不計(jì)提折舊范圍：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

方法：直線法

（1）會(huì)計(jì)折舊年限<稅法折舊年限，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額

（2）會(huì)計(jì)折舊年限>稅法折舊年限，折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除

(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出		按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
租入固定資產(chǎn)的改建支出		按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
固定資產(chǎn)的大修理支出	尚可使用年限分期攤銷	①修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上
		②修理后使用年限延長(zhǎng)2年以上
企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出		支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

(三)其他

無(wú)形資產(chǎn)	1.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除，外購(gòu)商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)準(zhǔn)予扣除
	2.企事業(yè)單位外購(gòu)軟件符合條件，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）
投資資產(chǎn)	對(duì)外投資期間投資資產(chǎn)成本不得扣除，轉(zhuǎn)讓或者處置時(shí)的成本準(zhǔn)予扣除
非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅：遞延納稅、逐年調(diào)整、一次到位

稅務(wù)師考試時(shí)間是11月10日到11日為期兩天，考生們備考期間要合理安排時(shí)間，專心學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取早日通過(guò)考試。

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